某税务师事务所对某制造业企业进行纳税审查，该企业适用的企业所得税税率为25%，2022年度利润表中利润总额为3000万元。2022年递延所得税资产及递延所得税负债期初余额均为0，2022年发生的有关交易和事项如下：①当年度发生符合加计扣除条件的研究开发支出375万元，支出不符合资本化条件。②期末对存货计提了100万元的跌价准备，税法规定不能税前扣除。下列关于该企业所得税费用的账务处理中（单位：万元），正确的是（　　）。

A

借：所得税费用 750

递延所得税资产 25

贷：应交税费——应交所得税 775

B

借：所得税费用 750

贷：递延所得税负债 25

应交税费——应交所得税 725

C

借：所得税费用 681.25

贷：递延所得税负债 25

应交税费——应交所得税 656.25

D

借：所得税费用 656.25

递延所得税资产 25

贷：应交税费——应交所得税 681.25

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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：首先，我们要明确题目中给出的信息。某制造业企业在2022年度利润表中的利润总额为3000万元，适用的企业所得税税率为25%。2022年递延所得税资产及递延所得税负债期初余额均为0。接下来，我们分析题目中给出的交易和事项：1. 当年度发生符合加计扣除条件的研究开发支出375万元，支出不符合资本化条件。根据税法规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。因此，当年度发生的研究开发支出375万元可加计100%扣除，当期应调减应纳税所得额375万元。2. 期末对存货计提了100万元的跌价准备，税法规定不能税前扣除。这意味着期末对持有的存货计提的100万元跌价准备属于未经核定的准备金支出，不得在企业所得税税前扣除。因此，当期应调增应纳税所得额100万元，属于可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产25万元。根据上述分析，我们可以计算出2022年度应纳税所得额=3000-375+100=2725万元。然后，我们可以计算出2022年度应交所得税=2725×25%=681.25万元。由于期初递延所得税资产和递延所得税负债均为0，所以期末的递延所得税负债为0，期末的递延所得税资产为25万元。因此，2022年度所得税费用=当期应纳所得税+递延所得税=681.25-25=656.25万元。最后，我们根据上述计算结果，进行账务处理。正确的账务处理是借：所得税费用 656.25，贷：应交税费——应交所得税 681.25，同时借：递延所得税资产 25。因此，选项D是正确的。

答案：

解析：

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