甲居民企业（增值税一般纳税人）2022年度实现销售收入1100万元，其他业务收入500万元，股权转让收益100万元；当年度发生成本、费用合计1250万元，公益性捐赠支出（通过公益性社会组织捐赠）为50万元。企业按会计准则的规定计提坏账准备10万元，存货跌价准备20万元。假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率为15%，则甲企业2022年度应缴纳的企业所得税为（　　）万元。

A

55.5

B

60

C

60.84

D

56.34

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答案：

C

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查企业所得税的计算。首先，计算甲企业当年的会计利润总额。会计利润总额 = 销售收入 + 其他业务收入 + 股权转让收益 - 成本 - 费用 - 公益性捐赠支出 - 计提的坏账准备 - 计提的存货跌价准备。会计利润总额 = 1100（销售收入）+ 500（其他业务收入）+ 100（股权转让收益）- 1250（成本）- 50（公益性捐赠支出）- 20（存货跌价准备）- 10（坏账准备）= 370万元。其次，计算公益性捐赠支出的扣除限额。公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。扣除限额 = 370 × 12% = 44.4万元，实际发生50万元，应当调增应纳税所得额50 - 44.4 = 5.6万元。再次，计算计提的坏账准备及存货跌价准备的调整。计提的坏账准备及存货跌价准备均不可以在企业所得税税前扣除，应在实际发生时扣除，故应调增应纳税所得额30万元（坏账准备10万元 + 存货跌价准备20万元）。最后，计算甲企业2022年度企业所得税应纳税额。企业所得税应纳税额 = （会计利润总额 + 调整额） × 企业所得税税率。企业所得税应纳税额 = （370 + 5.6 + 30） × 15% = 60.84万元。综上，甲企业2022年度应缴纳的企业所得税为60.84万元，选项C正确。

答案：

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