位于县城的某软件生产企业为高新技术企业，经批准实行增值税即征即退政策（企业将退还的税款用于扩大再生产），主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2022年发生以下业务：

（1）销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按不含税销售额7000万元签订买卖合同；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明价款3500万元、增值税税额455万元。

（2）3月末签订的租赁合同约定，从4月1日起将一批闲置设备出租给A公司，取得全年不含税租金收入120万元。

（3）全年发生销售费用1500万元，其中年底支付用于软件产品推广的含税广告费用1272万元，取得广告公司开具的增值税专用发票，注明广告费1200万元，增值税税额72万元。次年初，企业聘请注册会计师审核2022年度纳税事项，发现以下问题:

①审核8月的35号凭证分录如下：

借：原材料                                                                     60

       应交税费——应交增值税（进项税额）              7.8

       贷:资本公积                                                                                        67.8

经查为接受捐赠原材料，企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税税额7.8万元，企业已认证抵扣，该批材料全部用于软件产品的生产。

②企业会计未核算增值税退税金额、房产税及买卖合同与租赁合同的印花税。假设企业取得的销售软件产品增值税税负超3%即征即退的部分属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

（说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%。）

（1）对于即征即退增值税政策中明确了计算方法，纳税人应按照规定的公式进行计算：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%；当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额；当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×适用税率。

（2）该企业位于县城，城市维护建设税的适用税率为5%。

（3）对增值税、消费税“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。