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单选题

某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为（　　）。

A

        借：应交税费——未交增值税　                   　　　　　　　100000   

                贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）    　　　　 100000

B

        借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）    　　　 100000    

                贷：应交税费——未交增值税                    　　　　　　　　  100000

C

        借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）   　　　  100000    

                贷：应交税费——未交增值税                  　　　　　　　　    100000

D

        借：应交税费——未交增值税                     　　　　　　　 100000    

                贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　　　    100000

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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】本题考察增值税会计处理，某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为“借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000”。企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税；月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）。本题中，该企业当月应交增值税=（90-40）×10000=500000（元），实际预缴600000元，故适用第②种情况，会计分录为借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000。综上，本题应选D。
创作类型：
原创

本文链接：某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元

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