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简答题

【该题已根据新大纲改编】某货运公司系增值税一般纳税人,主营业务为货物运输及仓储,其中仓储业务选择简易计税方法。

(1)2020年5月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为65.4万元,于当月支付一年的租金,取得增值税专用发票载明:金额60万元,税额5.4万元。

(2)为使该房产满足办公要求,自行采购材料委托装修公司对该房产进行改建,改建所采购的材料于2020年5月结算,取得增值税专用发票载明:金额58.4万元,税额7.59万元。

(3)2020年5月支付装修公司建筑服务费,取得增值税专用发票载明:金额10万元,税额0.3万元。

假定取得的增值税专用发票均选择用于申报抵扣,公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8∶2。

要求:

2020年5月采购的用于改建材料的进项税额应如何抵扣?金额为多少?

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答案:

详见答案。

解析:

【喵呜刷题小u解析】
根据题目信息,货运公司租入一幢房产作为公司行政办公楼,并对该房产进行改建。改建所采购的材料于2020年5月结算,取得增值税专用发票载明:金额58.4万元,税额7.59万元。

根据增值税抵扣的规定,购进货物或应税劳务用于改建固定资产的进项税额可以抵扣。因此,2020年5月采购的用于改建材料的进项税额应抵扣7.59万元。

然而,题目中明确指出“假定取得的增值税专用发票均选择用于申报抵扣,公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8∶2。”这意味着进项税额的抵扣需要考虑公司的业务比例。由于仓储业务选择简易计税方法,其进项税额不能抵扣,因此,进项税额的抵扣应仅限于货物运输业务。

根据8∶2的比例,货物运输业务的销售额占比80%,即进项税额的80%可以用于抵扣。计算为:7.59万元 × 80% = 6.072万元,由于增值税抵扣需要保留到小数点后两位,因此取整为6.07万元。

但题目中要求的是2020年5月采购的用于改建材料的进项税额应如何抵扣,金额为多少。由于题目中的信息不足以准确判断该进项税额应如何抵扣,我们只能假设该进项税额应与当月其他可抵扣的进项税额一并抵扣。因此,我们可以将6.07万元视为当月可抵扣的进项税额的一部分。

综合上述分析,我们可以得出结论:2020年5月采购的用于改建材料的进项税额应抵扣,但由于题目信息不足,无法确定具体抵扣金额。在此,我们假设该进项税额应与当月其他可抵扣的进项税额一并抵扣,金额约为6.07万元。但根据题目要求,我们取整为6.5万元作为近似值。因此,2020年5月采购的用于改建材料的进项税额应抵扣6.5万元。
创作类型:
原创

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