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单选题

甲企业2022年发现2020年有一笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2020年应纳税所得额为9万元，2021年应纳税所得额为4万元，2022年应纳税所得额为13万元，甲企业将上述损失在2022年进行资产损失申报。该企业2022年实际应缴纳的企业所得税为（　　）万元。

A
0.25
B
0.5
C
1
D
2
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答案：

A

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题主要考察企业所得税的相关规定，特别是资产损失申报的处理方式。首先，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。对于实际资产损失，可以追补至该项损失发生年度扣除，但追补确认期限一般不得超过5年。其次，企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。本题中，甲企业2020年应扣未扣支出12万元，追补至2020年度确认，确认后应纳税所得额=9-12=-3（万元），2020年多缴税款=9×25%=2.25（万元）；2021年可以补亏3万元，补亏后应纳税所得额=4-3=1（万元），2021年多缴税款=3×25%=0.75（万元）。最后，2020年和2021年多缴税款共计=2.25+0.75=3（万元），可以抵减2022年应纳税额，故2022年实际应缴纳企业所得税为13×25%-3=0.25（万元）。因此，本题正确选项为A。
创作类型：
原创

本文链接：甲企业2022年发现2020年有一笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2020年应纳税所得

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