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单选题

位于我国境内某市的一家电子产品制造企业系增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2019年至2023年经相关机构认定为高新技术企业,2022年度有关经营情况如下:

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,取得房产租金含税收入218万元(不考虑房产税)。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额416万元,并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)并投入使用,取得增值税专用发票,注明价款50万元、进项税额6.5万元,并通过主管税务机关认证。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元;全年发生的财务费用30万元。

(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。

(5)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。

已知:该企业选择将购进符合规定的设备不在税前一次性扣除。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

计算2022年度应纳税所得额时,职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额(  )万元。

A

14

B

15

C

18

D

30

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答案:

B

解析:

【喵呜刷题小喵解析】根据企业所得税法实施条例,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除;企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除。

计算应纳税所得额时,职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调增应纳税所得额的金额=400×14%+400×2%+400×2.5%-9-70-13=15万元。

因此,计算2022年度应纳税所得额时,职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额15万元,选项B正确。
创作类型:
原创

本文链接:计算2022年度应纳税所得额时,职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额(  )

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