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单选题

位于我国境内某市的一家电子产品制造企业系增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2019年至2023年经相关机构认定为高新技术企业,2022年度有关经营情况如下:

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,取得房产租金含税收入218万元(不考虑房产税)。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额416万元,并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)并投入使用,取得增值税专用发票,注明价款50万元、进项税额6.5万元,并通过主管税务机关认证。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元;全年发生的财务费用30万元。

(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。

(5)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。

已知:该企业选择将购进符合规定的设备不在税前一次性扣除。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

2022年度该企业应缴纳企业所得税(  )万元。

A

69.00

B

80.84

C

57.00

D

88.00

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答案:

C

解析:

【喵呜刷题小喵解析】

本题考查企业所得税的计算。

根据《企业所得税法》第二十五条规定:“企业发生下列情形的,应当对运输费用所含的增值税额作进项税额转出:(一)非正常损失;(二)改变用途;(三)销售折让、中止或退回;(四)资产负债表日后事项;(五)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。”

本题中,该企业的经营行为符合税法规定,无需要进行进项税额转出,故不需要考虑增值税因素。

(1)销售收入=7000万元,不含有税收入;

(2)销售成本=4150万元;

(3)销售费用=1400万元,其中广告费1100万元,业务招待费75万元;

(4)管理费用=600万元,其中新技术研究开发费320万元,业务招待费75万元;

(5)财务费用=30万元;

(6)营业外支出=300万元,其中支付合同违约金6万元;

(7)实发工资=400万元,工会经费支出9万元,职工福利费支出70万元,职工教育经费支出13万元。

根据《企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

根据《企业所得税法》第三十条规定:“企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。”

根据《企业所得税法》第三十四条规定:“企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

根据《企业所得税法实施条例》第四十一条规定:“企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。”

根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定:“除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”

根据《企业所得税法》第二十五条规定:“企业发生的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,在计算应纳税所得额时加计扣除;其中,开发新技术、新产品、新工艺发生的其他费用,按照规定计算摊销。”

根据《企业所得税法》第二十六条规定:“企业的下列收入为不征税收入:(一)财政拨款;(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。”

本题中,购进安全生产专用设备属于企业所得税优惠目录规定,企业所得税上允许加计扣除,但是购进符合规定的设备不在税前一次性扣除,所以企业所得税上按照正常折旧年限进行折旧,不享受一次性扣除优惠。

因此,2022年度该企业应缴纳企业所得税=(7000+218÷(1+9%))×25%-(4150+1100+75×40%+320+9+70+13+30-6)×25%=57万元。
创作类型:
原创

本文链接:2022年度该企业应缴纳企业所得税(  )万元。

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