单选题

中国公民张某是一名律师，2023年1月取得的收入情况如下：

（1）从任职的律师事务所取得基础工资收入10000元，通讯补贴1000元，张某自行负担的符合规定标准的“三险一金”合计为1500元，从1月起享受3岁以下婴幼儿照护支出专项附加扣除1000元。

（2）办理业务取得分成收入23000元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬5000元。

（3）张某利用业余时间为一所高校讲课，取得该高校支付的一次性劳务报酬30000元，通过公益性社会组织向教育事业捐赠10000元。

（4）张某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，1月份取得报社支付稿酬4000元。

（已知：分成收入扣除办案费用比例为30%；张某没有减免税收入及减免税额等情况，并选择在预扣预缴税款时扣除专项附加扣除项目。）

附表：居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表

张某支付给刘某报酬时应代扣代缴个人所得税（　　）元。

500

800

1000

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答案：

解析：

【喵呜刷题小喵解析】根据《个人所得税法》及其实施条例，张某支付给刘某报酬时应代扣代缴个人所得税800元。

解析过程如下：

1. 张某支付给刘某的报酬为5000元，根据劳务报酬所得个人所得税的计算公式，应纳税所得额=每次劳务报酬收入-800，即5000-800=4200元。

2. 根据劳务报酬所得个人所得税税率表，4200元对应的税率为20%，速算扣除数为0。

3. 因此，应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=4200×20%-0=840元，但每次劳务报酬收入不足4000元的，抵扣额为800元，因此实际应纳税额为840-800=40元。

4. 但根据《个人所得税法》及其实施条例，劳务报酬所得每次收入在4000元以上的，20%费用扣除，劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。本题中，刘某的劳务报酬为5000元，超过了4000元，因此应适用20%的税率，并加征两成，即税率为20%×（1+20%）=24%，速算扣除数为0。

5. 因此，应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=5000×（1-20%）×24%-0=800元。

因此，张某支付给刘某报酬时应代扣代缴个人所得税800元。

创作类型：

原创

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