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多选题

中国公民赵某，2022年取得收入如下：

（1）1月工资、薪金性质所得

（2）投资所得

①将原始价值50万元的股权以10万元价格转让给其外甥，股权公允价值120万元，股权转让协议已于当日签订生效。

②取得银行信托理财产品利息收入4400元，国债利息收入5410元，单位集资利息收入20000元。

③2021年9月，从A股市场购入甲公司（境内上市公司）股票20000股，乙公司（全国中小企业股份转让系统挂牌公司）股票50000股。2022年4月，从甲公司分得税前股息收入800元；2022年10月，从乙公司分得红利收入5000元。

（3）其他所得

①交通事故，取得保险赔偿金3000元。

②自有住房按市场价出租，取得年租金36000元。

已知：赵某没有专项扣除和专项附加扣除项目，全年一次性奖金单独计算纳税。

附表1：居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表

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附表2：综合所得税月度税率表

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下列关于赵某股权转让行为的说法中，正确的有（　　）。

A

偏低的股权转让收入可视为有正当理由

B

主管税务机关首先按照净资产核定法核定股权转让收入

C

主管税务机关可以按照类比法核定股权转让收入

D

赵某应按“财产转让所得”缴纳个人所得税

E

赵某的外甥就获得股权之次月10日内缴纳个税

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答案：

BCD

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：

本题考查股权转让所得个人所得税。
选项A，根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第十二条：“符合下列情形之一且无正当理由的，可按以下原则确认股权转让收入：（一）申报的股权转让价格低于股权成本的80%，或低于初始投资时取得的合理对价，或低于享有股权比例所对应的净资产份额的，或低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的80%的”。本题中，赵某将原始价值50万元的股权以10万元价格转让给其外甥，股权转让价格低于股权成本的80%，因此，赵某股权转让收入偏低，且无正当理由，选项A“偏低的股权转让收入可视为有正当理由”的说法错误。
选项B、C，根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第十四条：“被投资企业有下列情形之一的，主管税务机关可以参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入；认为明显偏低且无正当理由的，可以采取其他合理方法核定：（一）所投资企业连续两年以上（含2年）亏损；（二）年度会计报表上显示所有者权益小于实收资本（股本），以及年度会计报表上显示资不抵债；（三）所投资企业成立后，被投资企业减少注册资本、累计将被抽回注册资本超过实收资本50%（含）的；（四）被投资企业净资产高于实收资本，其差额在实收资本50%（不含）以上的；（五）主管税务机关认定股权价值明显偏低的其他情形。被投资企业虽未会计年度终了，但主管税务机关认为被投资企业资产可随时变现，且所投资企业净资产可资抵债，能持续经营无需进入破产程序的，股权价值即可视为明显偏低。对前款所列情形，主管税务机关应依次采取以下核定方法：（一）净资产核定法。即以被投资企业、个人被投资企业整个资产的评估价值减除债权价值后，扣除本款第六项规定的相关税费和负债后的余额，作为被投资企业、个人股东取得股权转让收入的计税依据。被投资企业、个人被投资企业整个资产的评估价值，以具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告为依据。（二）类比法。参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定。（三）其他合理方法。主管税务机关采取上述方法确定股权转让收入计税依据后，应在一个工作日内将核定结果书面告知双方当事人，并注明双方当事人对核定结果有异议的，应当提供相应资料到主管税务机关进行复核。主管税务机关应及时对纳税人提供的资料进行审核；经审核与事实不符的或经评估机构评估与事实不符的，主管税务机关应予以驳回并按前款规定的方法重新核定股权转让收入计税依据”。本题中，赵某将原始价值50万元的股权以10万元价格转让给其外甥，股权转让价格明显偏低，且无正当理由，主管税务机关可以参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入，也可以采取其他合理方法核定，选项B“主管税务机关首先按照净资产核定法核定股权转让收入”、选项C“主管税务机关可以按照类比法核定股权转让收入”的说法均正确。
选项D，根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第三条：“本办法所称股权转让所得，是指个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额”。本题中，赵某将股权转让给其外甥，应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，选项D的说法正确。
选项E，根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第二十条：“具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；（二）股权转让协议已签订生效的；（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；（四）国家有关规定的其他情形”。本题中，赵某的外甥就获得股权之次月15日内缴纳个税，选项E“赵某的外甥就获得股权之次月10日内缴纳个税”的说法错误。
创作类型：
原创

本文链接：下列关于赵某股权转让行为的说法中，正确的有（　　）。

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