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单选题

甲企业是我国一家需要重点扶持的高新技术企业，2022年度取得境内应纳税所得额1000万元，境外应纳税所得额折合人民币300万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币40万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（　　）。

A
175万元
B
165万元
C
125万元
D
155万元
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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，甲企业是一家需要重点扶持的高新技术企业，其境内应纳税所得额为1000万元，境外应纳税所得额折合人民币300万元。对于高新技术企业，国家给予15%的优惠税率。境外所得也可以享受这一优惠税率。首先，计算境外已缴纳所得税的抵免限额。抵免限额等于境外所得乘以优惠税率，即300万元 × 15% = 45万元。由于境外已缴纳的企业所得税为40万元，小于抵免限额，所以境外已缴纳的企业所得税可以全额抵免。接下来，计算汇总纳税时实际应缴纳的企业所得税。汇总纳税时实际应缴纳的企业所得税等于（境内应纳税所得额 + 境外应纳税所得额）× 优惠税率 - 境外已缴纳的企业所得税，即（1000万元 + 300万元）× 15% - 40万元 = 155万元。综上，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为155万元，因此答案为D。
创作类型：
原创

本文链接：甲企业是我国一家需要重点扶持的高新技术企业，2022年度取得境内应纳税所得额1000万元，境外应纳税

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