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单选题

某小型微利企业2022年实现收入1400万元，发生成本费用1130万元，其中实际发放工资总额300万元，职工福利费50万元。2022年该小型微利企业应缴纳企业所得税为（　　）万元。

A

27.8

B

22.8

C

20.3

D

11.4

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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查企业所得税的计算。首先，计算职工福利费的扣除限额。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。本题中，实际发放工资总额300万元，因此职工福利费扣除限额为300×14%＝42万元。而实际支出50万元，超过扣除限额，需要纳税调增8万元。其次，计算应纳税所得额。根据规定，2022年对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本题中，企业的收入1400万元，成本费用1130万元，加上纳税调增的8万元，应纳税所得额＝1400－1130＋8＝278万元。最后，计算应缴纳企业所得税。根据规定，应缴纳企业所得税＝100×12.5%×20%＋（278－100）×25%×20%＝11.4万元。综上，2022年该小型微利企业应缴纳企业所得税为11.4万元，因此本题应选D。
创作类型：
原创

本文链接：某小型微利企业2022年实现收入1400万元，发生成本费用1130万元，其中实际发放工资总额300万

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