多选题

中国居民程某为天使投资人，2020年收支情况如下：

（1）8月13日，以每股11.5元转让初创科技型甲股份有限公司股份100万股，该股份是2018年1月1日以现金500万取得，每股成本2.5元。

（2）9月5日，取得甲公司转增股本80万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元、未分配利润30万元。

（3）其持股10%的境内合伙企业分回经营所得50万元。合伙企业当年实现经营所得800万元，合伙协议约定按投资份额进行分配。

（4）开办境外个人独资企业，当年按我国税法确定的境外所得48.91万元。已在境外缴纳个人所得税2.76万元。

（5）通过某市教育局向农村义务教育捐赠300万元，选择在股份转让所得中扣除。通过某民政部门捐赠现金52万元用于抗洪救灾，在选择的经营所得中扣除。

（6）程某每月按照标准缴纳“三险一金”4400元，无其他扣除项目。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

下列关于个人公益性捐赠税前扣除的说法正确的有（　　）。

居民个人发生的公益性捐赠支出，可以在捐赠当月取得的分类所得中扣除

在经营所得中扣除的公益性捐赠支出，只能在办理汇算清缴时扣除

居民个人可以自行选择在综合所得、经营所得、分类所得中，扣除公益性捐赠支出的顺序

个人同时发生限额扣除和全额扣除的公益性捐赠支出，可自行选择税前扣除的顺序

居民个人发生的公益性捐赠支出，不可以在取得劳务报酬所得当期的预扣预缴时扣除

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答案：

ACDE

解析：

【喵呜刷题小喵解析】
选项A正确。根据《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第27号）第一条，居民个人发生的公益性捐赠支出，可以在捐赠当月取得的分类所得中扣除。

选项B错误。根据《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第27号）第一条，个人发生的公益性捐赠支出，在综合所得、经营所得、分类所得中扣除的顺序，由个人自行选择。因此，在经营所得中扣除的公益性捐赠支出，并非只能在办理汇算清缴时扣除。

选项C正确。根据《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第27号）第一条，个人发生的公益性捐赠支出，在综合所得、经营所得、分类所得中扣除的顺序，由个人自行选择。

选项D正确。根据《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第27号）第一条，个人同时发生限额扣除和全额扣除的公益性捐赠支出，可自行选择税前扣除的顺序。

选项E正确。根据《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第27号）第一条，居民个人发生的公益性捐赠支出，不可以在取得劳务报酬所得当期的预扣预缴时扣除。

创作类型：

原创

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