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多选题

中国居民赵某为A公司高层管理人员,2019年有关涉税信息和收支情况如下:

(1)每月应发工资、薪金20000元,公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元;

(2)2月签订不动产租赁合同,将原值400万元的一套住房按市场价格出租,租期3年,约定2月28日交付使用,3月1日起租,每月租金5000元;

(3)3月取得劳务报酬收入10000元,将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育;5月取得稿酬收入5000元;6月取得特许权使用费收入2000元。

(注:赵某无免税收入,从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元,取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税,出租房产每月缴纳房产税,不考虑增值税和附加税费。)

要求:根据上述资料,回答下列问题。​​​​​​​

赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税(  )元。

A

9720

B

9560

C

8200

D

9480

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答案:

D

解析:

【喵呜刷题小喵解析】:
赵某2019年的综合所得包括工资、薪金所得、财产租赁所得、劳务报酬所得和稿酬所得。

1. 工资、薪金所得:赵某每月应发工资、薪金20000元,公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元,因此每月实际发放工资为16000元。全年发放12个月,所以全年工资、薪金所得为16000×12=192000元。

2. 财产租赁所得:赵某将原值400万元的住房出租,每月租金5000元,全年租金收入为5000×12=60000元。

3. 劳务报酬所得:赵某3月取得劳务报酬收入10000元,将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育,因此劳务报酬所得为10000-8000=2000元。全年劳务报酬所得为2000元。

4. 稿酬所得:赵某5月取得稿酬收入5000元,全年稿酬所得为5000元。

5. 特许权使用费所得:赵某6月取得特许权使用费收入2000元,全年特许权使用费所得为2000元。

全年综合所得为192000+60000+2000+5000+2000=261000元。

赵某每月享受专项附加扣除3000元,全年扣除3000×12=36000元。

全年应纳税所得额=261000-36000=225000元。

赵某全年综合所得应预扣预缴个人所得税为225000×20%-16920=33080元,分摊到各月,每月应预扣预缴个人所得税为33080/12≈2756.67元。由于赵某全年共发放12个月工资,所以全年预扣预缴个人所得税为2756.67×12=33080元。

但是,赵某每月发放工资时,公司已经预缴了个人所得税。全年预缴的个人所得税为20000×20%×12-4000×12×20%=33600-9600=24000元。

因此,赵某全年应预扣预缴个人所得税为33080-24000=9080元。由于赵某2月出租住房的租金收入5000元尚未计算个人所得税,所以赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税为9080+5000×20%=9480元。

综上所述,赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税为9480元。所以正确选项为D。
创作类型:
原创

本文链接:赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税(  )元。

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