单选题

某电动车生产企业系增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：

（1）企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；

（2）企业2018年成本费用含实际发放合理工资、薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元；

（3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。

（说明：计税房产余值的扣除比例20%，截止合并当年年末国家发行最长期限的国债年利率为4.3%。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业2018年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增应纳税所得额（　　）万元。

100

290

370

150

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答案：

解析：

【喵呜刷题小喵解析】根据《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。本题中，企业实际发生的职工工会经费100万元，超过了工资薪金总额4000万元的2%，即80万元，应调增应纳税所得额20万元。根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。本题中，企业实际发生的职工福利费480万元，超过了工资薪金总额4000万元的14%，即560万元，应调增应纳税所得额80万元。根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，企业实际发生的职工教育经费450万元，未超过工资薪金总额4000万元的2.5%，即100万元，无需调增应纳税所得额。因此，该企业2018年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增应纳税所得额20+80=100万元。所以，选项D正确。

创作类型：

原创

本文链接：该企业2018年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增应纳税所得额（　　）万元。

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