我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2015年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
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单选题
2015年度汇总纳税时，境外分公司所得抵免限额是（ ）万元。
2015年度汇总纳税时，境外分公司所得抵免限额是（ ）万元。
A
B
C
D
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答案：
解析：
在2015年度，境外分公司的税后所得为10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元，那么境外分公司的所得为10-4.29=5.71万元。境外分公司的所得抵免限额为5.71×30%=1.713万元，由于1.713万元小于已缴纳的4.29万元，所以境外分公司的所得抵免限额为1.713万元。
但题目中要求的是汇总纳税时的境外分公司所得抵免限额，而汇总纳税时，境外分公司的所得抵免限额为0，因为汇总纳税时，境外分公司的所得已经缴纳了企业所得税，境内企业无需再为境外分公司的所得缴纳企业所得税。因此，境外分公司所得抵免限额为0万元。
创作类型：
原创
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