我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2015年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
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单选题
2016年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是（ ）万元。
2016年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是（ ）万元。
A
B
C
D
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答案：
解析：
根据《企业所得税法》第二十三条：“企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵免限额不足的余额：（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的有关规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该应纳税额应当分国（地区）不分项计算，其计算公式如下：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外所得总额”。
本题中，境外所得抵免限额＝（30＋14）×25%×14÷（10＋14）＝5（万元），境外分公司所得实际抵免的所得税税额为6万元，超过抵免限额5万元，超过部分不得抵免。因此，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是5万元。故选项C正确。
创作类型：
原创
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