多选题

【该题已根据新大纲改编】位于市区的某居民企业系增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2020年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资非上市居民企业的股息收入40万元；准允扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向福利院捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2021年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：

（1）12月10日将100台热水器按照市场价格销售给关联企业，未作账务处理；

（2）12月20日接受A公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业12月份应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（　　）万元。

1.46

0.86

1.50

1.16

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答案：

解析：

【喵呜刷题小喵解析】
本题考查增值税的计算。
根据《增值税暂行条例》第十九条规定：“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率”。本题中，企业销售热水器适用13%的税率，销售给关联企业热水器适用13%的税率，但企业未将关联企业销售收入计入，所以应当从高适用税率，按照销售热水器的价格计算补缴增值税。即：
（1）销售给关联企业热水器的销售收入为100×0.18=18万元；
（2）销项税额为18÷（1+13%）×13%=2.12万元；
（3）应补缴增值税为2.12万元。
根据《城市维护建设税法》第二条规定：“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城市维护建设税的税率如下：（一）纳税人所在地在市区的，税率为7%”。本题中，企业应补缴增值税2.12万元，因此，应补缴城市维护建设税为2.12×7%=0.15万元。
根据《城市维护建设税法》第三条规定：“教育费附加、地方教育附加计征依据和城市维护建设税相同，以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。教育费附加的征收率为3%，地方教育附加的征收率为2%”。本题中，企业应补缴增值税2.12万元，因此，应补缴教育费附加为2.12×3%=0.06万元，应补缴地方教育附加为2.12×2%=0.04万元。
综上，企业应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为2.12+0.15+0.06+0.04=2.37万元，与企业计算结果不一致，企业计算结果错误。因此，正确答案为D，即1.16万元。

创作类型：

原创

本文链接：该企业12月份应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（　　）万元。

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