多选题

根据材料，回答121-122题。
某中外合资家电制造生产企业，2021年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经税务师事务所审核，发现以下问题：
(1)期间费用中，广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
(2)营业外支出50万元，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元。
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费29万元。
(4)2021年7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备的投资额为81．9万元，预计使用10年，假定不考虑其他因素。
(5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中，生产经营所得200万元。A国税率20％；特许权使用费所得100万元，A国税率30％；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。

关于某中外合资家电制造生产企业的应纳税所得额，下列说法正确的是（）

596．59

600

681．73

593.1

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答案：

解析：

本题考查企业所得税的计算。制造业企业研究开发费用可加计扣除100%，即20×100%=20万元，可以调减所得额。境内应纳税所得额=会计利润+纳税调整额。其中会计利润为600万元；纳税调整额包括广告费和业务招待费调增额81万元（广告费按不超过营业收入的15%部分准予扣除，业务招待费按实际发生额的60%扣除且最高不超过收入的千分之五）、对外捐赠调增额（非公益性捐赠不得税前扣除）6万元、职工福利费调增额（职工福利费税前扣除不超过工资总额的百分之十四）8万元（实际发生额超过部分应调增应纳税所得额）、安全生产专用设备投资抵免调减额（企业购置的安全生产专用设备投资额的十分之一可从应纳税所得额中抵免）调减增加额为81.9万元的设备投资款的十分之一即8.19万元（与预计使用期限相关）。综合以上数据，境内应纳税所得额=600（调整前会计利润）- 8.19（安全生产专用设备）+ 81（广告费和业务招待费调增额）+ 6（对外捐赠调增额）- 20（研发费用加计扣除）+ 8（职工福利费调增额）= 593.1 万元，因此选项D正确。

创作类型：

原创

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