多选题

根据材料，回答34-36题。
某中外合资家电制造生产企业，2021年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经税务师事务所审核，发现以下问题：
(1)期间费用中，广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
(2)营业外支出50万元，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元。
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费29万元。
(4)2021年7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备的投资额为81．9万元，预计使用10年，假定不考虑其他因素。
(5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中，生产经营所得200万元。A国税率20％；特许权使用费所得100万元，A国税率30％；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。

某中外合资家电制造生产企业2021年广告费和业务招待费的合计不得税前扣除额是多少万元？

87．5

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答案：

解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。不得税前扣除的广告费=450-2500×15%=450-375=75万元。允许税前扣除的业务招待费为两者中的较小值，即min{2500×5‰，15×60%}=9万元。因此，不得税前扣除的业务招待费为两者之差，即不得税前扣除的业务招待费为15-9=6万元。广告费和业务招待费合计不得税前扣除额=75+6=81万元。所以某中外合资家电制造生产企业广告费和业务招待费的合计不得税前扣除额为81万元，答案为C。

创作类型：

原创

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