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简答题
请根据提供的资料，说明账目处理错误之处并说明应该如何处理。（题目中的第(1)部分）
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答案：
(2)2020年度的会计利润总额=5000+300-3800-230+30-11.04-38-100-90-20+11.3=1052.26(万元)
(3)非货币性资产投资应调减应纳税所得额=(300-220)÷5×4=64(万元)
【小贴士】居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
(4)实际发生额的60％=50×60％=30(万元)；销售营业收入=5000+300+8=5308(万元)销售营业收入的5‰=5308×5‰=26.54(万元)税前可以扣除26.54万元．管理费用需要纳税调增=50-26.54=23.46(万元)。
(5)广宣费税前可以扣除限额=5308×15％=796.2(万元)实际发生额20万元，同时可以把上年结转的14万元在本年扣除。销售费用需要纳税调减14万元。
(6)手续费8万元无法出示相关票据需要纳税调增，纳税调增8万元。
(7)直接支付给劳务派遣公司的费用40万元，应作为劳务费支出扣除，不作为工资薪金扣除，不得作为计提三项经费的基数。职工福利费税前扣除限额=(240-40)×14％=28(万元)，实际发生职工福利费30万元，需要纳税调增2万元。工会经费税前扣除限额=(240-40)×2％=4(万元)，实际发生工会经费10万元，需要纳税调增6万元。职工教育经费税前扣除限额=(240-40)×8％=16(万元)，实际发生职工教育经费20万元，需要纳税调增4万元。工资及三项经费共需要纳税调增=2+6+4=12(万元)
(8)权益性投资收益，按被投资企业作出利润分配决定的日期确认收入的实现。应纳税调减30万元。
(9)捐赠自产的御寒服装视同销售，调整视同销售收入8万元，调整视同销售成本5万元，合计调增=8-5=3(万元)。视同销售纳税调整后，税收上认同的捐赠支出金额为9.04万元，高于账载金额6.04万元。纳税调减3万元。因此合计纳税调整的金额=3-3=0
(10)行政性罚款5万元(3+2)在所得税前不得扣除，应纳税调增5万元。
企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于贫困地区的扶贫捐赠支出，允许在企业所得税前全额扣除9.04万元，无须纳税调整。
(11)代扣代缴增值税=120÷(1+6％)×6％=6.79(万元)
(12)单价不超过500万的仪器、设备在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。该设备2020年12月份投入使用，应该在2021年税前一次性扣除．该项业务对2020年应纳税所得额的影响为0。
(13)2020年度的应纳税所得额=1052.26-64(非货币性资产投资)+23.46(业务招待费)-14(广宣费)+8(财务费用)+12(三项经费)-30(投资收益)+3(视同销售)-3(其他扣除)+5(行政性罚款)=992.72(万元)
(14)2020年度应缴纳的企业所得税税额=992.72×25％=248.18(万元)
解析：
(2)2020年度的会计利润总额=5000+300-3800-230+30-11.04-38-100-90-20+11.3=1052.26(万元)
(3)非货币性资产投资应调减应纳税所得额=(300-220)÷5×4=64(万元)
【小贴士】居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
(4)实际发生额的60％=50×60％=30(万元)；销售营业收入=5000+300+8=5308(万元)销售营业收入的5‰=5308×5‰=26.54(万元)税前可以扣除26.54万元．管理费用需要纳税调增=50-26.54=23.46(万元)。
(5)广宣费税前可以扣除限额=5308×15％=796.2(万元)实际发生额20万元，同时可以把上年结转的14万元在本年扣除。销售费用需要纳税调减14万元。
(6)手续费8万元无法出示相关票据需要纳税调增，纳税调增8万元。
(7)直接支付给劳务派遣公司的费用40万元，应作为劳务费支出扣除，不作为工资薪金扣除，不得作为计提三项经费的基数。职工福利费税前扣除限额=(240-40)×14％=28(万元)，实际发生职工福利费30万元，需要纳税调增2万元。工会经费税前扣除限额=(240-40)×2％=4(万元)，实际发生工会经费10万元，需要纳税调增6万元。职工教育经费税前扣除限额=(240-40)×8％=16(万元)，实际发生职工教育经费20万元，需要纳税调增4万元。工资及三项经费共需要纳税调增=2+6+4=12(万元)
(8)权益性投资收益，按被投资企业作出利润分配决定的日期确认收入的实现。应纳税调减30万元。
(9)捐赠自产的御寒服装视同销售，调整视同销售收入8万元，调整视同销售成本5万元，合计调增=8-5=3(万元)。视同销售纳税调整后，税收上认同的捐赠支出金额为9.04万元，高于账载金额6.04万元。纳税调减3万元。因此合计纳税调整的金额=3-3=0
(10)行政性罚款5万元(3+2)在所得税前不得扣除，应纳税调增5万元。
企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于贫困地区的扶贫捐赠支出，允许在企业所得税前全额扣除9.04万元，无须纳税调整。
(11)代扣代缴增值税=120÷(1+6％)×6％=6.79(万元)
(12)单价不超过500万的仪器、设备在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。该设备2020年12月份投入使用，应该在2021年税前一次性扣除．该项业务对2020年应纳税所得额的影响为0。
(13)2020年度的应纳税所得额=1052.26-64(非货币性资产投资)+23.46(业务招待费)-14(广宣费)+8(财务费用)+12(三项经费)-30(投资收益)+3(视同销售)-3(其他扣除)+5(行政性罚款)=992.72(万元)
(14)2020年度应缴纳的企业所得税税额=992.72×25％=248.18(万元)
创作类型：
原创
本文链接：请根据提供的资料，说明账目处理错误之处并说明应该如何处理。（题目中的第(1)部分）
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