BPR理论以“流程”为变革的核心线索，把跨职能的企业业务流程作为基本工作单元，多层BPR实施体系分为观念重建层、 （ ） 三层。

多层BPR实施体系分为观念重建层、流程重建层和组织重建层三层。流程重建层是核心，专注于企业业务流程的优化和再造；组织重建层则关注于组织架构的调整和优化。因此，答案为D。